一、增值稅到底由誰(shuí)承擔(dān)

增值稅是價(jià)外稅，稅款是在價(jià)格這外由購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行承擔(dān)，所以在一般情況下只要賣(mài)得出去那最終承擔(dān)者就是消費(fèi)者。其實(shí)所有的稅收實(shí)際承擔(dān)的人都是消費(fèi)者。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
第二條增值稅稅率
（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

引用法規(guī)
[1]《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第二條

二、企業(yè)的增值稅是由消費(fèi)者承擔(dān)嗎

一般是由消費(fèi)者承擔(dān)企業(yè)的增值稅的。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在我國(guó)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。且消費(fèi)者為最終使用，不進(jìn)行銷(xiāo)售，無(wú)法抵扣這部分稅款。法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

引用法規(guī)
[1]《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第一條
[2]《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第三條

三、增值稅到底由誰(shuí)交

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
分為兩類:
一般納稅人
（

1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)的；
（

2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。
小規(guī)模納稅人
（

1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的。
（

2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。

四、增值稅到底是怎么收取的

增值稅的算法

1、首先是增值稅小規(guī)模納稅人（連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人），當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅=當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售收入總額×

3%（增值稅征收率）；

2、具體小規(guī)模企業(yè)的應(yīng)納增值稅=收入*增值稅稅率如收入100，稅率3%，應(yīng)納增值稅=

100*

3%=3元，這些都是一些基本的。

3、然后增值稅一般納稅人（在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售額達(dá)到50萬(wàn)元以上，商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售額達(dá)到500萬(wàn)元以上，以及其他經(jīng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)），當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅的計(jì)算分三步計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票載明的稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售收入×

16%（購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率，也可能是10%或6%、

3%）。

4、一般納稅人的有些稍微的復(fù)雜，一般納稅人企業(yè)的應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵稅額一般納稅人企業(yè)的稅率通常為16%如購(gòu)貨成本100，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額17，銷(xiāo)售此批貨物收入200，對(duì)應(yīng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額34，暫不考慮特殊情況，則應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額=

34-

17=17元。

5、計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。就是銷(xiāo)售貨物時(shí)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票載明的稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售收入×

16%（銷(xiāo)售貨物適用的稅率，也可能是10%或6%、

3%）。計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)口貨物增值稅。增值稅額=進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格×

16%（銷(xiāo)售貨物適用的稅率，也可能是13%）。

6、增值稅的計(jì)稅依據(jù)都是不含稅銷(xiāo)售收入，如果是含稅銷(xiāo)售收入，在計(jì)算時(shí)要先換算為不含稅銷(xiāo)售收入，計(jì)算公式為，不含稅銷(xiāo)售收入=含稅銷(xiāo)售收入÷（

1+

16%），這里的16%也是相應(yīng)貨物的適用稅率，也可能是10%、

6%、

3%，需根據(jù)不同商品確定。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第三條
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第五條

引用法規(guī)
[1]《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第三條
[1]《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第四條
[1]《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第五條

五、個(gè)人買(mǎi)賣(mài)住房，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入含增值稅嗎

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[

2016]43號(hào)），明確了個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅，自2016年5月1日起執(zhí)行。

六、增值稅的稅收滯納金怎么算？

1、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

2、滯納金的法律本質(zhì)是源于經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)于稅收的定義。認(rèn)為稅是納稅人對(duì)國(guó)家的負(fù)債。故而滯納金的本質(zhì)是對(duì)欠繳稅款人加收的占用國(guó)家稅款的利息。

3、滯納金的計(jì)算與稅種無(wú)關(guān)，計(jì)算方法都是從滯納稅款之日起，至解繳稅款之日至，每天日加收滯納稅款萬(wàn)分之五。實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)所得稅、土地增值稅等多個(gè)稅種都需要預(yù)繳，如何適用加收滯納金的規(guī)定，稅法沒(méi)有明確規(guī)定，但《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[

1995]593號(hào)）對(duì)企業(yè)所得稅作了具體規(guī)定，根據(jù)舊《征管法》第二十條及《企業(yè)所得稅法暫行條例》第十五條的規(guī)定，對(duì)納稅人未按規(guī)定的繳庫(kù)期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理。綜上所述，我們對(duì)于增值稅滯納金怎么算的問(wèn)題有了一個(gè)明確的答案，希望對(duì)您有所幫助，有問(wèn)題可以聯(lián)系我們

引用法規(guī)
[1]《征管法》 第二十條
[1]《企業(yè)所得稅法暫行條例》 第十五條